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来源:核电

从行业的角度看,各大券商对此次新政都有统计,尽管测算数据(有些数据只包括费用化的研发支出,没有包括资本化的)及统计口径(如行业分类)有所不同,但对于受益板块,基本上都集中在计算机、通讯和国防军工上,其中计算机行业由于高科技企业众多,是公认的最受益的板块。

根据光大证券的测算,计算机行业2015-2017年的研发费用占比分别达到6.88%、7.81%和7.52%,若采用所得税15%且全部研发投入费用化的假设下,预计本次减税将影响全行业14.3亿元,对行业的净利润提升约为4%左右。

从个股角度看,2017年研发投入占营收比重10%以上的计算机公司有102家,20%以上的有30家,30%以上的有4家。此次新政对这些公司的影响不仅体现在税收优惠带来的业绩提振上,还将刺激计算机企业未来加大研发投入,进一步提升竞争优势和经营质量。2017年计算机研发支出规模最大的前三家企业为紫光股份、三六零和同方股份,将显著受益新政红利。

值得留意的是,计算机行业虽然研发支出占比平均值最高,但论业绩弹性最大的个股,则是机械行业的石化机械,以2017年归母净利润为基准,增厚幅度高达167%。

日前,三部委联合发布《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》,研发费用抵扣比例由50%提升至75%,适用范围由科技型中小企业拓宽至全部企业。

国家出台该政策无疑是为了鼓励企业加大研发投入,对于国产替代相关个股将产生利好影响。我们从两个维度筛选标的,一是按研发投入及过去三年的净利润复合增长率表现,筛选得到23只个股;二是规定出台前后产生的25%的加计扣除比例差额将对上市公司的业绩产生积极影响,我们按受益幅度筛选得到14只受益的标的。

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当前贸易摩擦陷入胶着局势,双方的分歧之一便是知识产权保护,这意味着我国技术引进的难度将越来越大,国产替代将是未来科技进步和工业发展的必选途径。

国金证券李立峰团队所引用的海关总署的数据显示,2018年上半年,我国高科技领域进口金额居前的分别是集成电路、汽车、自动数据处理、医药品、液晶显示面板和二级导管。

细化到二级行业里,半导体与半导体生产设备,软件与服务,制药、生物科技与生命科学,汽车与汽车零部件,这些行业基本可以囊括上述领域。在上述行业中,假如以下两个条件:(1)研发支出或研发占营收的比例位列行业前十;(2)过去三年净利润复合增长率超过30%,我们得到了四维图新(002405)等23只个股。

研发费用在财务上可以资本化和费用化两种处理,上市公司中,大部分采用的是费用化处理,少部分采用资本化,一部分费用化和资本化都采用。根据公式:企业所得税=应纳税所得额*所得税率=(应税收入-可扣支出)*所得税率,费用化和资本化由于本次调整加计扣除比例都为上调25%,因此效果一样。

提高研发支出加计扣除比例后,对于费用化处理方式,公司盈利增厚幅度为:费用化研发支出*(75%-50%)*所得税税率/归母净利润。对于资本化处理方式,公司盈利增厚幅度为:资本化研发支出当年摊销额*(75%-50%)*所得税税率/归母净利润。两种会计处理方法皆有的只要相应部分加总即可。

按照上述方法筛选,我们在全部A股中最后得到了2718只个股将因此获得盈利正向增厚,占全部A股比例的76.54%。其中,石化机械(000852)、四川九洲(000801)、华纺股份(600448)、海正药业(600267)、远望谷(002161)的增厚幅度位居前五,分别高达167.81%、162.48%、146%、132.63%和126.32%。此外,汇源通信(000586)、中科新材(002290)、长虹美菱(000521)等8只个股增后幅度也在50%以上。

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